与民同心、为您守护——《企业虚开发票行为的危害及预防》的直播

主持人：二位老师好。首先，非常欢迎二位老师做客直播间。先请二位跟直播间的朋友打个招呼。

马桢琦：非常高兴今天能够来到8718 平台，和陈科长一起与广大网友互动交流。

主持人：直播过程中如果我们的企业朋友遇到过相关问题，可以在我们直播间的评论区进行提问，稍后我们二位老师可以给大家做一个解答。

马桢琦：今天给大家带来的直播内容是关于企业虚开发票行为的危害及预防。企业对于发票管理一直都是老生常谈的问题，因为科学管理发票，对于企业财务制度是非常重要的环节。发票具有合法性，真实性、及时性、统一性等特点，所以它是企业记录经济活动的重要工具之一。对于税务部门，它是征收税款、控制税源的重要工具之一。如何将发票进行科学管理是一个任重道远的工作。今天我们从刑事上认定虚开和行政上认定虚开，两个维度来讲解，让大家进一步认识虚开发票、理解什么是虚开发票的行为以及它的危害。

先给大家讲解一下当前虚开发票违法犯罪活动的现状。涉税案件不断高发，其中最主要的就是虚开发票。由于公司登记制度、发票发放制度设计缺陷，造成了暴力虚开案件高发。虚开发票案件已经成了公安和税务稽查部门重点打击的领域，也逐步成为影响企业能否健康发展的重要因素。发票问题不是小问题，是影响企业健康成长的重要问题。

去年江北经侦大队共核查公安部下发涉税领域线索69起，其中绝大多数都是虚开类案件。大队自侦涉税案件11起，全年共立案核查涉税案件80起。

刚才所讲的虚开发票主要指虚开增值税专用发票和虚开增值税普通发票两类。针对这两类发票，《刑法》规定了不同的罪名。因为这两款发票的功能不一样。专票大家都知道它是可以用于抵扣税款的，可以用来抵扣进项税，然后间接影响企业的成本。而普通发票更大的功能主要是企业作为成本入账，直接影响企业的所得税，两者的功能不一样，《刑法》的规定也不一样，入罪标准自然也不一样。增值税专用发票罪认定的是税额，起档的数额是在10万元以上或者造成国家税款损失5万元以上，虚开的税款数额在50万元以上，属于数额较大，250万以上就是数额特别巨大，这是虚开增值税专用发票处理标准。

接下来，大家了解一下虚开发票处罚标准。大家可以明显看到刚才虚开增值税专用发票罪《刑法》规定是税额，但是虚开发票罪规定的是份数和金额累计。金额累计指的是价税合计。虚开发票罪有三个不同的标准，第一是发票金额累计在50万元以上；第二是虚开发票份数在100份以上且金额在30万元以上的，第三就是五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，数额达到第一、二项标准百分之六十以上的。

如何理解虚开这两个字的含义呢？在96年的最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释已有说明。第一，有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票，纯粹没有交易活动的虚开；第二种，有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票，这种也比较常见，往往表现为多开，或者是品名、单价等不符；第三种，是进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票，这种更加常见。

归纳一下，第一种情况就是空开，完全没有货物或者劳务的相关交易的；第二种就是多开，开票双方之间有货物或劳务交易关系，但开具的发票数量或金额不实；第三种就是购买方进行了实际经营活动，但从交易对方以外的第三方开具发票。目前的争议比较大的，是第三种即代开是否构成虚开，一般司法实践中认为，不具有骗取国家增值税税款为目的并且未导致税款实际损失的虚开，一般不认定虚开。

这里我给大家准备了三个案例。

第一个案例，江北区某机械厂负责人，为少缴增值税税款，以支付7%手续费的方式，通过他人购买增值税专用发票用于进项税额抵扣，税额合计15万余元。这种行为就是虚开的，这是毫无争议的。

第二个案列，贸易公司的企业主向个体户购买了50万元的钢材，这个个体户没有资质开具增值税专用发票，之后以第三方代开的模式让杭州某贸易公司开具增值税专用发票，后经查实，这家公司就是纯粹暴力虚开发票的三无公司。这种行为就是刚才讲的第三种情况。那作为贸易公司一般来说不认定刑事上的虚开，但是非常有可能被认定行政上的虚开。这点稍后由陈科长为大家解答。

第三个案列，某体育用品公司负责人徐某对外销售足球、篮球服装，但这些服装很多是从义乌小商品市场低价购买，小商品市场的个体工商户没有发票。到了年终一算，他的成本没法用发票来体现。他就通过黄牛贩子让北京的某家公司，为他的公司虚开增值税发票。他说，我就这些发票，我确实是买了这些衣服，也没有多开。我不认为我是虚开，我认为这些义乌小商品市场买过来的衣服，确实是作为成本买进来的，我购买相应的发票作为成本来体现，我不认为是虚开。这是很多企业主普遍的错误认识。最终这个案子我们认定虚开。为什么会这样？因为你去个体工商户，或去个人老板地方购买商品，他不能提供发票，其实是你自己默认或同意这种行为，这种行为本身就会导致成本没办法体现，但是你为了少缴税款向根本就不相关的第三方暴力虚开公司购买增值税发票，毫无疑问这种行为就是虚开增值税发票，这种行为会导致国家税款损失。

现在来讲讲接受虚开的发票对于企业的影响。大体来讲，就是刑事责任和行政责任。刑事责任大家应该都知道会面临刑罚，企业主会面临强制措施，或者判刑。强制措施意味着限制人身自由或者财产被冻结等。我们宁波的企业对发票管理一定要有清醒的认识。至于行政责任，学过税法或企业主办会计都了解，至少是要补缴税款，抵扣的税金要转出，甚至还要罚款、缴纳滞纳金等。

企业要如何去预防呢？今天正在收听的广大听众朋友都是勤劳务实的企业主和企业会计。对于这种问题发票，很多都不是刻意，或者不是故意的。由于自己的疏忽大意接受了问题发票。如何去杜绝这些问题发票进入自己公司。

第一点，要建立健全科学的发票管理制度。企业根据自身的业务规模切实制定适合自己的财务制度，指定专人接受发票。接受发票的时候，要对发票单价、合同、物流、票货款一致等重要内容进行审核，这也是企业进行规范管理的最基本内容之一。

第二点，对于发票相关的上下游企业的经营资质和现实情况进行大致的了解。依托大数据，利用“天眼查”“企查查”等软件对与贸易有关的上下游企业进行了解，也可以联系税务专管员了解对手企业的相关信息。

第三点，加强对于企业高管和财务人员的业务培训。问题发票源源不断进入我们江北的企业，主要问题还是很多企业工作人员的法律意识淡薄，导致了企业损失。

今天关于虚开发票的问题就讲解到这里。

主持人：感谢老师的讲解，今天的直播就到这里。感谢马队长、陈科长和直播间里的朋友。再见。